——刘老师

 ——山东财经大学硕士研究生，某税务干部学校副教授。多年在税收一线从事税务稽查和审理工作，曾多次参与国家税务总局组织和布置的相关行业专项专案检查工作，税务总局稽查人才库成员，房地产税收师资库成员，获得税务总局级别师资证书，被业内人士誉为税收管理专家。在税务学校工作期间，着力从事税收政策研究工作，多次参与税务总局组织的房地产建筑业最新政策研讨会，参与对税务干部、纳税人及中介机构的税收政策培训工作。

  参与万科地产、华润地产、中南建设、江苏建工集团、佳兆业集团、亿达中国控股、中国联通、日照银行、字节跳动等多家上市公司内训工作，承担全国多所税务院校的教学任务，国家税务总局扬州税务进修学院兼职教师，山东大学继续教育学院、山东财经大学财税学院、湖北财税职业学院客座教授，编写《企业所得税纳税遵从风险与防范》、《新企业所得税汇算清缴疑难问题解析与特殊项目难点分析》、《最新企业所得税申报表填审技巧与政策指引》等多本涉税书籍。

第一部分 增值税法实施条例重要变化解析及预期影响

1、明确行政单位、军事单位均应该缴纳增值税，建筑企业承租农村集体用地，租赁费支出是否必须取得村委在税务机关代开的租赁费发票才可以税前扣除？资金往来票据、非税收入财政票据可否作为企业所得税税前扣除的依据？建筑企业是否必须缴纳城镇土地使用税？

2、视同销售范围缩小是否是重大利好？哪些行为仍需视同销售？哪些行为不再视同销售？ 

（1）赠送购物卡是否需要视同销售？ 

（2）购进烟、酒、糖、茶招待是进行业务招待是否需要视同销售？哪些情况还需代扣代缴个人所得税。 

（3）无偿提供租赁服务和资金拆借服务是否需要视同销售？ 

3、不征税项目的政策调整解析： 不征税项目如何开具发票，从601预付卡销售和充值到616资产重组涉及的货物，逐条讲解。建筑企业预收款未开具发票，到底应在何时纳税？建筑企业增值税、企业所得税纳税义务发生时间应如何协调？预收款是否应该开具612开头的发票？涉税应如何进行处理？ 

4、征收率仅保留 3%，未来建筑企业出租不动产老项目的5%征收率是否还能继续使用？ 

5、增值税为价外税，小规模纳税人不含税的最新政策。哪些企业和组织还可以成本为小规模纳税人？《实施条例》出台后，营业税改正试点过程中的简易计税、差额征收是否会保留？

6、明确了境内交易的范围，国外企业或个人向境内企业提供建筑服务，境内企业是否应该代扣增值税和所得税？ 国内企业去国外提供建筑服务，是否需要缴纳增值税？

7、进项税额大于销项税额，留抵退税政策常态化，是否意味着增量留抵退税政策会被取消？建筑企业存量留抵退税政策与增量留抵退税政策梳理。

8、不得抵扣进项税额的规定发生重大变化，哪些情况下餐饮服务可以抵扣？“纳税人购进贷款服务，及其向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。”究竟是什么原因导致国家仍然不彻底放开增值税抵扣链条？不征税收入对应的进项税额，未来也不允许抵扣。

9、一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产），混用资产对应的进项税额抵扣问题发生重大变换，借鉴企业所得税固定资产的设备器具500万的政策，意欲何为?

10、建筑企业兼营业务与混合销售税率的确定发生变化，如何界定混合销售中的主要业务？EPC、BT、PPP项目未来会遇到较大的挑战。 怎样界定主要业务？分开核算是否就可以按兼营不按混合纳税。

11、免征增值税项目有哪些变化？ 

（1）销售个人使用过的物品免税，具体怎样确定哪些物品适用？个人将挖掘机销售给企业，是否可以免征增值税、个人所得税及印花税？

（2）建筑企业销售使用过的固定资产纳税的相关规定 

（3）二手车对外销售的增值税与企业所得税应如何缴纳? 

12、价格偏低及税务机关规定的核定方法发生变化。建筑企业给甲方多开发票将成为被检查的重点。

13、《增值税法实施条例（征求意见稿）》对建筑企业的预期影响

第二部分  2025建筑行业税务稽查与监管新动向

1、审计署2024年审计国家税务总局，直击建筑业包工头代开发票问题，迫使税务总局ITS系统上线，自然人代开发票金额和次数超过标准及单位接收自然人代开发票累计超过标准的指标预警，个人代开发票经营所得第二年需汇算清缴，个税税负率大增，企业所得税应如何应对？远离个人代开发票，应怎样进行合法的税务规划？

2、新一轮房产税严管，建筑企业如自建房屋应何时交纳房产税？建筑企业施工现场的临时办公室、材料棚、宿舍等是否需要缴纳房产税？

3、建筑施工使用的建筑砂、石料是否需要缴纳资源税？建筑施工企业是否涉及环保税？到底谁是环保税的纳税义务人？

4、作为建材行业的商品混凝土企业，在筹建期期间申请为一般纳税人一般计税，在取得第一笔收入之前，是否可以顺利的转为一般纳税人简易计税？是否受到36个月的约束？

5、建筑施工企业印花税涉税事项，哪些涉税行为不缴纳印花税？湿租行为如何缴纳印花税？是按照承揽合同还是机械租赁？

6、建筑企业增值税税负率最低是多少？企业所得税贡献率最低是多少？税负过低真的能纳入纳税评估范围吗？补税达不到税务局的标准，主管税务机关会主动将企业移交税务稽查处理吗？

7、税务机关对建筑企业到底有没有倒查20年、30年的安排？

（1）税务机关追缴税款的追征期是几年？
（2）违反税收法律法规应当给予行政处罚最长不能超过几年？
（3）税务稽查的检查时长最长是多久？
（4）税务稽查的调账时长最长是多久？
（5）税务稽查的检查年限一般是几年？一般不超过几年？
 8、税务稽查对建筑企业财务报表哪些数据进行采集？建筑企业“其他应付款”与“其他应收款”余额较大，是否会被税务机关列入稽查或评估名单？当前建筑行业税务风控预警典型税案分享与经验借鉴

9、建筑企业被税务稽查，补缴税款的同时还需补缴滞纳金，《征管法》对于滞纳金是否可以超过本金没有规定，根据《中华人民共和国行政强制法》规定滞纳金不能超过本金。请问应如何执行？

第三部分  2025税收新政策实务应用详解与合规安排

1、企业所得税年度纳税申报表和季度纳税申报表对建筑企业的主要变化，尤其对建筑企业总分公司汇总纳税变化巨大。

2、税务总局对建筑业企业小型微利企业的最新稽查评估指标讲解，资产总额指标、从业人数指标、应纳税所得额指标风险点一一讲解，让享受企业所得税税收优惠的建筑企业做到高枕无忧。2025年税局案例分析，重点关注拆分企业，享受税收优惠。

3、2025建筑企业个人所得税汇算重点关注事项，建筑企业雇佣农民工的个税真实性问题。建筑企业雇佣农民工，是否需强制缴纳社会保险费？农民工的工资薪金是否应作为残保金的缴纳基数？

4、建筑企业应用Deepseek、天眼查、企查查等AI工具处理财务工作重点关注事项。

5、新《公司法》中与财税相关风险与应对，建筑企业注册资本应怎样完成实缴才能将涉税风险降到最低？如果需要进行减资，股东是否会被税务机关要求缴纳所得税？以“专利权”等无形资产对外投资完成注册资本实缴到底靠不靠谱？

6、“两高”明确危害税收征管刑事案件的司法解释对建筑企业虚开发票的处理有何变化？接受虚开发票与接受异常抵扣凭证到底有哪些区别？怎样进行陈述申辩才能让税务机关认可企业的真实性业务。
  7、建筑企业招用自主就业退役士兵新政，如果在2011年11月1日之前退役的士兵将不再享受此政策。之前享受的政策也有补税风险。

第四部分  建筑业增值税稽查评估高频税务风险应对

1、建筑企业计税方法应如何选择对企业更有利，建筑企业的“甲供”工程，如何能让甲转为方包工包料？

2、住建部《建筑法》规定，不得出现违法分包、转包、挂靠等违法行为，税法是否有相应的规定？税务机关对于上述问题的态度是怎样的？建筑企业挂靠业务税务风险应对与案例解析。

3、怎样能够合法合理省税的将挂靠利润从建筑企业中提取？怎样能够合法合理省税的进行分红？五种方法，哪几种方法可以获得税务机关的认可？临界点是多少？最新案例讲解。

4、建筑企业什么情况下可以简易计税？什么情况下必须简易计税？建筑企业在施工同时使用企业自产建筑材料如何计税？建筑企业施工项目采购绿植是否可以抵扣增值税？哪些发票可以抵扣？如何抵扣？小规模纳税人开具专票，受票方应如何抵扣？

5、建筑企业顶账房、顶账车再出售如何设置业务流程可以破解二手房二手车涉税问题？税务系统通过哪些数据判断企业存在多抵扣进项的问题？

第五部分  建筑业企业所得税稽查评估高频税务风险应对

1、建筑企业的企业所得税收入确认方法是什么？增值税与企业所得税收入比对指标讲解，《新会计准则》下，建筑企业采用“履约进度法”是否需要有足够发票作为税前扣除的支持？还是在项目完工年度把发票全部取回即可。

2、建筑企业的企业所得税收入与开具发票时点是否有关系？建筑企业未实际收到工程款，需要交增值税和企业所得税吗？回首国税函[2008]875号文纳税义务时点的4个要求。

3、建筑企业买车供股东使用：如何判定其是否与生产经营有关。全国正在进行“二手车交易”未申报收入或少申报收入纳税大检查，建筑企业是重灾区，应如何进行风险应对？固定资产设备器具一次性扣除，2025年重点检查方向是什么？拆分享受。

4、建筑企业是否可以按被甲方扣除水电等支出后的余额确认收入？建筑企业被甲方收取的水电费应如何进行处理。水电转售企业应关注要点分析，哪种情况下可以用“水电分割单”顶替税务发票？

5、企业所得税取消核定征收后，个人所得税定期定额核定征收的未来出路是什么？各省建筑行业个体工商户2025年是否允许执行定期定额核定，规定哪些行业将被取消“双定户”的资格。怎样进一步应对个体工商户的“核改查”工作？

6、公司项目部、总公司分公司、母公司子公司等不同模式下，涉及哪些税种，应如何操作？独立核算的分公司和非独立核算的分公司有什么区别？跨地区从事建筑服务的企业，如果未按规定在项目所在地预缴增值税和企业所得税，会有什么样的涉税风险？项目所在地税务机关有没有税务检查的权力？会涉及滞纳金问题吗？

7、建筑企业是否可以研发，是否可以加计扣除，是否可以申请计扣除有哪些税务监管指标？2025年研发费加计扣除将成为税务稽查评估的重中之重！建筑企业应如何应对？

8、建安企业管理人员和农民工社保有什么不同点？农民工工伤保险应如何操作？建筑企业雇佣农民工是否可以不缴纳社保？建筑企业雇佣农民工发放的工资是否也要作为建筑企业残保金的缴纳基数？建造师等持证人员挂靠本单位，只发最低工资，缴纳社保，应如何扣缴个人所得税？特别关注工资薪金个人所得税与企业所得税的数据比对。

第六部分  建筑企业高风险事项与高频异常指标解析

1、建筑企业哪些支出是必须需要取得发票的？建筑企业哪些支出是可以取得“白条”的？建筑企业哪些支出取得合同或收款收据就可以？建筑企业收到的法院判决书是否可以作为扣除凭证？

2、建筑企业预缴增值税税款时扣除的分包到底应取得专票还是普通发票？企业所得税预缴是否可以扣除分包款？建筑企业租赁机械支出如何获取发票？

3、建筑企业如何有效避免取得虚开发票或作废发票？接受虚开发票增值税做进项税额转出后，企业所得税的成本不得进行税前扣除，根据28号公告的规定，能否换开发票？真实案例教你换开，减少损失。

4、建筑企业不能取得发票的支出而“借用“其他发票来顶替如何会被发现？工程结算后与合同总价不一致的，企业应如何开发票？

5、成本费用涉税难点的税法解析---企业所得税坚持“无票扣除”原则的风险防范，无法取得成本费用发票的税前扣除讲解，跨年度取得成本费用发票是否能够获得税务机关的认可？

6、所得税申报表与发票信息、其他税种、财务报表、内部逻辑的比对排查

7、建筑企业异地施工的涉税风险及案例，新电子税务局上线后，不在项目所在地进行增值税、企业所得税、个人所得税的异地预缴，回到机构所在地后，开具发票受限，企业应如何应对？

8、税务总局建筑业税务稽查评估涉税指标分析讲解

（1）增值税销售额与企业所得税营业收入不一致的风险

（2）代扣代缴测算手续费与营业外收入差额分析指标

（3）其他应付款净变动额在主营业务收入中占比分析指标

（4）其他应收款净变动额在主营业务收入中占比分析指标

（5）无偿赠送未视同销售风险

（6）购销合同未足额缴纳印花税

（7）企业列支的成本费用中有应取得未取得发票的风险

（8）纳税调减项目金额偏大分析指标

（9）享受固定资产一次性扣除政策资产折旧摊销未按规定纳税调增（10）税金及附加入库比对不符风险

（11）股权激励税收风险分析指标

（12）个人所得税全员全额扣缴申报正常工资薪金总额与企业所得税税前列支工资薪金总额不一致风险 

（13）简易计税项目进项税额转出不足风险

（14）房屋建筑物原值增加房产税未增加的风险

（15）建筑业加计扣除研发费用本年费用化金额大于管理费用中研究费用预警

（16）建筑业研发费用加计扣除人员人工费用过高预警指标

（17）建筑业直接消耗材料费用占研发费用比例过高预警

（18）建筑业研发费用加计扣除占主营业务收入比重过大预警

（19）在建工程转固定资产少缴房产税的风险

（20）房产税城镇土地使用税关联分析的风险

第七部分  建筑企业合同涉税实务与稽查应对策略

1、合同中的三流一致条款签订注意事项，通过合同中的税务逻辑防止接受虚开发票

2、合同中纳税义务发生时间的风险规避，没收到钱也要交税

3、合同中的发票与支付条款签订技巧，到底先开票还是先收款？

4、对方不开具发票怎么办？人民法院会如何宣判？合同中的分期收款与赊销税务风险规避

5、合同中的赔偿金条款是否缴纳增值税？怎样区分？案例施工合同违约金赔偿金税务风险管控

6、合同中的无偿使用设备条款税务风险规避。合同签订技巧，节省大额成本合同中的租金条款签订技巧，不含税合同应该怎样签订才能省下印花税？

7、集团管理费用、服务费用、咨询费用合同签订陷阱与规划。

8、集团派遣员工内部任职的合同条款税务风险。

9、跨年合同税务与会计及相关发票管理差异处理。

10、防止发票风险，连带责任问题，合同需加入什么条款？案例解析利用合同避税筹划稽查风险点。

11、挂靠合同补税与发票纠纷判决分析与借鉴，税务机关是否认可挂靠合同？是否会认定

为虚开发票？

第八部分  建筑行业成本费用高频税务风险管控与应对

1，建筑企业材料成本税务风险应对与案例

2、建筑企业人工费用税务风险应对与案例

3、建筑企业机械费、租赁费税务风险应对与案例

4、砂土石料地材、食堂、居间等难以取得发票费用税务风险应对与案例

5、建筑企业融资费用税务风险应对与案例应用

6、跨期扣除费用统计及支付安排规划

7、违约金、赔偿金、罚款、滞纳金等费用处理

第九部分  答疑