2024年12月25日，全国人大常委会正式通过了《增值税法》， 2025年8月11日，财政部、国家税务总局又印发了《增值税法实施条例（征求意见稿）》，对《增值税法》作了更细化的解释和补充。增值税立法无疑进一步落实税收法定原则，对广大财税人员来说，除了做足功课、做好准备、强化学习、调整思路、提升素质等等策略之外，别无他路。

       除了增值税立法外，2025年一系列重磅财税新政也先后落地，企业年终关账工作正面临前所未有的深度变革。社保缴费全面纳入纳税信用管理体系，最新的司法解释对社保缴纳法律责任的规定，意味着社保不合规将对企业产生重大影响；企业所得税预缴申报表的重大修订，要求企业在关账时就必须完成对现金流优化与合规风险的精准平衡；而留抵退税的常态化监管，则对进项抵扣与收入确认的规范性提出了更高要求。

       传统的关账流程已难以应对这些系统性风险。年终关账不再是单纯的财务核算，它已成为衔接汇算清缴、决定企业未来一年税务健康与现金流状况的战略节点。在此背景下，财务人员必须快速掌握新政要点，将风险排查前置，才能确保企业在这场“年度大考”中安全过关，并为企业赢得开局优势。

       本课程应时而生，旨在帮助企业财务同仁系统梳理2025年关账的新规则、新风险与新方法，打通从“合规关账”到“优化清缴”的全流程，实现安全、高效、有价值的年终收官。

1. 前瞻布局： 深度解析《增值税法》及其实施条例（征求意见稿）等重大变革，帮助企业提前应对，平稳过渡。

2. 与时俱进：梳理2025年有关方面出台的重点财税新政，分析其影响，探寻其利弊，强调落地运用。

3. 思维变革：分析当前的财税形势，探析年终关账的底层逻辑，促进企业财税人员财税风险管控思维的升级和转型。

4. 风险清零： 掌握核心会计科目、重点交易事项的年终关账财税风险识别与处置方法，建立“排雷”清单。

5. 价值优化： 精准运用税收优惠政策，实现财税管理合规下的税负优化，打通关账与汇算清缴的“任督二脉”。

第一讲  前瞻未来：《增值税法》的重大变化及平滑过渡应对

一、 增值税法“过渡期”辨析与企业精准应对策略

1. 送审稿中曾有过渡期的表述，最终为何取消了？是不是增值税法没有过渡期？

2. 税法未规定过渡期，实施条例也没有，可否将税法颁布到施行期间视为过渡期？

3. 在税法正式施行前，企业该做些什么？又需要注意什么？施行之后呢？

二、 纳税人及征税范围的变革、调整、影响与对策

1. 增值税纳税人界定的调整，看似小变动，实则大风险！

（1） 小规模纳税人身份限定与选择规则的调整影响与风险特别巨大

（2） 小规模纳税人计税方式调整规则的变化或将令其税负增加10余倍

2. 对征税地域范围-境内的界定，有了新规则但有待完善！

（1） 对境内的标准应有一个正确认识：境是国境？还是关境？

（2） 如何理解“货物的起运地或者所在地在境内”？国内电商通过境内（外）网络销售位于境外（内）的货物应否纳税？境外电商通过境外（内）网络销售位于境内（外）不拥有所有权的货物又应否纳税？

（3） 销售服务的境内的标准发生哪些变化？向境外单位或者个人支付设计费用、佣金等是否还需要代扣代缴增值税吗？向境外单位或者个人支付租金呢？向境外单位或者个人收取设计费、佣金、特许权使用费呢？

（4） 该如何理解实施条例（征求意见稿，下同）中的“现场消费”与“直接相关”？

3. 不征税（非应税交易）范围调整意味着征税范围的扩张？

（1） 单位或个体户为其聘用的员工提供服务不在不征税范围之列意味着什么？员工餐也要按餐饮服务征税？接送员工也要按照交通运输服务征税？

（2） 房产、土地被国家依法征收、征用而取得的补偿收入到底是免税收入还是不征税收入？企业在处理时需要注意什么？

（3） 企业并购重组业务的归属范围调整，对纳税人的所谓筹划运用规则影响巨大！

……

三、 视同应税交易政策的调整及其影响

1. 企业间无偿提供服务真的不再作视同销售处理吗？企业间的资金无偿借贷不用纳税了？房产、机械设备也可以无偿使用而且也不产生增值税纳税义务？纳税人到底该如何处理才能实现利益最大化？总分支机构之间呢？

2. 关联方以及企业集团内部之间的货物材料、机械设备的无偿调拨、移送、划转是否还需要作视同销售？总分支机构之间呢？

3. 作视同销售还是作销售处理，哪个更合算？纳税人发生视同销售业务时，能否自由转换为销售业务？

4. 公司、企业等注销时，库存的未销售的存货是否需要作视同销售？目前主流的观点为什么都是错的？权威人士的观点为什么也不权威？

……

四、 混合销售与兼营业务的政策调整与影响

1. “两项以上的应税交易涉及不同税率、征收率”是否可以理解为兼营？为什么？税法的界定是进步还是退步？

2. “一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的”是否等同于原先的混合销售？为什么？与原先的混合销售概念相比，按主要业务纳税的范围是扩展了还是收缩了？

3. 特定业务下如何判定应税交易的数量（一项还是两项业务）？又该如何理解或判定应税交易的主要业务？过渡期间企业应当注意什么？

4. 面对税法对所谓兼营与混合销售业务的概念界定与政策重大调整，纳税人该如何应对？分别签订合同开展纳税筹划策略还行吗？

5. 房地产开发企业一并销售房产、家电、家具等动产的政策适用规划发生了什么变化？风险增大还是缩小？

……

五、 销售额和计税依据的变化及影响分析

1. 税法对销项税额和销售额界定的调整对销售方会有何不利影响？如何将财税与经营风险一并协调处理？

2. 发生视同销售业务时，增值税收入确认（计量）规则发生了什么变化？按照市场价格确定销售额，那么何为“市场价格“？纳税人自身公允的销售价格是否属于市场价格？

3. 税法未提及差额计算销售额，是否意味着取消劳务派遣、劳务外包、旅游及建筑服务分包等业务的差额计税呢？

4. 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的如何核定销售额？以什么标准判定销售额明显偏低或者偏高？有无政策依据？

5. 纳税人发生的销售折让、中止、退回等情形时如何处理？一般计税与简易计税的处理方式有什么差异？

……

六、 税额计算（销项与进项）政策的调整及影响

1. 未明确一般纳税人适用简易计税方法是否意味着一般纳税人的对应照顾性政策的取消？

2. 对小规模纳税人，简易计税方法是强制性适用还是选择性适用？不同法条之间有哪些矛盾和冲突？

3. 进项税额不得抵扣的范围新增了非应税交易项目？是否所有的非应税交易项目中的进项税额都不得抵扣？非应税交易的进项税额不得抵扣，对纳税人的影响有多大？如何作合规策划处置？不征税项目是应税交易还是非应税交易？

4. 实施条例征求意见稿首次引入“进项税年度汇总清算”概念，不仅增大纳税人的工作量，也会引发税收负担！当然不主动将承担不利的税收法律责任!

5. 既用于应税项目又用于不得抵扣的五类项目即混合用途的单项资产进行分类处置，纳税人需要注意什么？

6. 哪些非正常损失中的进项税额不得抵扣？因企业转产而低价销售的进项税额能否抵扣？产品过保持期而报废产品中的进项税额能否抵扣？

7. 企业注销时的留抵进项税额能否申请退税？企业注销时已抵扣的进项税额是否需要作转出处理？

8. 因贷款而发生的进项税额仍然不得抵扣，纳税人该如何应对？统借统还业务是否还需要调整？企业之间特别是关联方之间的借贷该如何选择？

9. 业务招待费中的进项，谁说都不能抵扣？新旧政策有何差异？如何准确处置？

……

七、 税收优惠政策的调整及其影响分析

1. 什么是增值税的起征点？起征点是多少？是不是只有自然人个人才适用起征点免税政策？

2. 增值税税法取消了哪些增值税免税优惠项目？哪些被调整到不征税项目中去了？有何影响？对纳税人来说是好还是坏？

3. 纳税人放弃优惠的，在36个月内还能享受相关税收优惠吗？小规模纳税人也可以选择放弃税收优惠吗？

……

第二讲 破局立新：年终关账的底层逻辑与风险管控思维变革

一、 企业年终关账目标定位错误与底层逻辑的缺失

1. 企业年终关账的目标定位（五个维度）

2. 企业年终关账的底层逻辑（两大核心）

二、 2025年企业年终关账的财税形势与环境分析

1. 经济与财税数据共享全面升级（税统与平台）

2. 以数治税及其运用向纵深推进（数据裸奔）

3. 税收新政进一步收缩事后处置的空间（预缴申报）

三、 企业年终关账中的风险应对的N个策略

1. 年终关账中的主体思维与风险管控案例

2. 年终关账中的预算思维与合规策划案例

3. 年终关账中的边界思维与风险处置案例

4. 年终关账中的舍得思维与风险防控案例

5. 年终关账中的票据思维与风险选择案例

6. 年终关账中的业务思维与风险隔离案例

……

四、 企业年终关账中的思维变革与应对转型

1. 从事后补救向全流程风险防控转型

2. 从单点合规到业财法税银票一体化协同转型

3. 从财税健康年检向经营决策数据基石转型

……

第三讲 新政固本：年度重点财税新政深度解析与关账风险处置

一、 社保费征管新政下的关账财税风险与排查

1. 社保费征缴全面纳入纳税信用管理体系的影响辨析

2. 最新社保费征缴司法解释对企业的影响及应对策略

3. 社保费征管新政及司法解释下年终关账风险排查重点

（1） 社保、个税以及企业薪酬数据“三账“是否协调？

（2） 社保不合规应对处理及信用修复新机制运用与纠错

（3） 年终关账中社保费自查的维度与内控重点分析

二、 所得税预缴申报与年终关账风险处置新要求

1. 企业所得税预缴申报表的重大变化梳理解读

2. 企业所得税预缴申报与年终关账的无缝衔接应

3. 所得税预缴申报与年终关账风险排查与落地指南

（1） 专用设备抵免政策的现金流价值与落地

（2） 出口企业申报要求细化的关账风险排查

（3） 职工薪酬支出双口径填报的关账风险排查重点

三、 增值税留抵退税政策持续优化下的风险防范

1. 增值税留抵退税政策持续优化及利弊分析

2. 年终关账过程中留抵退税风险排查的重点

（1） 主体资格合规性及风险排查

（2） 进项税额合规性及排雷指南

（3） 收入确认及销项的准确性与排查

……

第四讲  价值创造：年终关账合规与税收优惠运用的全面优化

一、 小型微利企业税收优惠的年终排雷与规划应对

二、 固定资产一次性税前扣除优惠运用及筹划正道

三、 研发费用及其加计扣除应重点关注的N项风险

（1） 业务招待费不属于研发费用的核算内容，不得加计扣除！

（2） 研发费用加计扣除的负面清单及其规避筹划运作思路

（3） 营业执照经营范围能否成为加计扣除适用与否的判断尺度

（4） 从钢构企业研发加计扣除被否谈研发活动与否的判断

（5） 为适用研发费用加计扣除设计所谓基础研发没有税筹划意义

（6） 研发费用加计扣除政策的适用可能以项目备案为前提

（7） 研发活动组织流程与内控管理也是财税风险防控的措施

（8） 董事长总经理的等人员工资费用不能随列作研发费用

（9） 用于研发的房产建筑物的折旧不能享受加计扣除

（10） 研发过程中形成的产品是否需要冲减研发费用

（11） 研发中的下脚料、残次品、中间试制品与产品处置有较大差异

（12） 不征税收入用于研发活动的政策规定与正确的应对操作

（13） 合伙企业与个体户能否适用加计扣除政策

（14） 购置设备用于研发且一次性扣除，政策与加计扣除实操的对立

（15） 企业受托从事研发的本质是收入，不得适用加计扣除

……

第五讲  排雷行动：核心科目财税风险“清零”行动指南

一、 年终关账中资金与实物资产盘核及风险隔离

1. 年终关账中资金盘点核实与财税风险有效隔离

（1） 现金及银行存款核对的要点及未达账项处理

（2） 公私账户不分与混用的历史遗留问题清理

……

2. 年终关账中存货盘点流程优化与账实差异分析处理

（1） 实地盘存制与永续盘存制优劣比较及选择

（2） 发出存货计价方式的选择及税收筹划运用

（3） 发出存货计价方法异常变动存在的涉税风险

（4） 超过保质期货物损失是进项税额的处置与风险

（5） 存货数量与金额偏高（如高于销售50%）的涉税风险

（6） 期末存货账实不一致（如账面蓝字库存红字或相反）的财税风险

……

3. 年终关账中固定资产财税处理合规与风险管控

（1） 固定资产大修理支出资本化与费用化规范与选择

（2） 固定资产改扩建支出资本化与费用化运用与案例分析

（3） 公允价值计量的投资性房地产的折旧不得税前扣除

（4） 会计折旧与税法折旧金额不一致时的协调处置

……

二、 年终关账中往来账款的精准管控与风险隔离

1. 股东及员工借款的财税风险与清理技巧（其他应收款）

2. 股东认缴但未实缴的款项千万别挂往来款项科目

3. 关联方的资金往来增值税与所得税风险梳理与应对

4. 企业间往来款及其利息核算时的会计科目的选择与筹划

5. 其他应对收款直接转营业外收入没理由肯定会被查

6. 预收账款连续几年只增不减大多存在收入挂账的风险

7. 别折腾，往来科目填列负数冲减资产享受优惠按偷税论处

8. 总公司将资金拨付给下属子（分）公司的税收风险及应对

9. 企业将超过三年应付未付的款项到底要不要转为收入

……

三、 做好损益类科目核查，筑牢利润真实的防线

1. 年终关账结转中收入财税合规与风险管控

（1） 年终关账时收入财税合规与风险管控的应对维度

（2） 年终关账时收入财税处理不恰当及风险的识别（表表比对、票表比对、税表比对及税税比对……）

（3） 高新技术企业年终关账收入财税合规处置应重点关注的事项

（4） 合同金额、开票金额、结算金额不一致时的财税风险管控

（5） 跨年度一次性收取的各类租金的财税处理风险规避

（6） 直接收款销售、预收款销售、赊销以及分期收款销售的区别及收入的不同处理

（7） 折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回的正确处理

（8） 违约金、赔偿金、质保金等所谓价外收费的收入风险

……

2. 广告和业务宣传费会计与所得税扣除的十五大风险点

（1） 广宣费税前扣除应否以广告发布为前提条件

（2） 印有单位LOGO的礼品并不一定就是为广宣费

（3） 查补收入能否作为广宣费扣除基数存在争议

（4） 筹建期内的广宣费扣除与销售收入无关

（5） 业务宣传费与业务招待费差异较大无法转换

（6） 企业的公益性广告支出不能作为广宣费扣除

（7） “网络技术服务费”未必都是广告宣传费

（8） 广宣费的计算扣除以收入的准确归集为基础

（9） 股权投资收益与广宣费扣除之间有没有关系

3. 手续费与佣金支出财税合规处置的N个注意事项

（1） 手续费和佣金支出税前扣除必须满足十大条件

（2） 代理特定企业的手续费扣除没有比例限制

（3） 手续费与佣金计算扣除限额的财税人基本都错了

（4） 专家设计的将佣金转为咨询费的避税思路实乃偷税

（5） 企业的正式员工（雇员）不属于佣金的可支付对象

（6） 资本化佣金与手续费支出如何实现税前扣除